税收法定原则重在实质落实

正税收法定原则的真正落实,取决于是否贯穿于税法制订和实施的全过程,取决于能否从形式正义走向实质公正。8月底,环境保护税法草案提交全国人大常委会初审。此次立法是将现行排污费制度改为环境保护税,以构建绿色税制,开启以税治污的新常态。这也是首部进入立法审议程序的单行税法草案,从而迈开了落实税收法定原则的第一步。2015年3月修改的立法法,以单列条款确立了税收法定原则。这是彰显民主、尊重法治、约束公权、保障民权的历史性制度进     

合理确立地方税收立法权限

一、我国税收立法权限划分的现状改革开放以来,我国在税收立法和税收政策制定方面一直强调坚持税权集中、税法统一,我国税收立法权限呈现出高度集中性的特征。从总体上看,税收立法权高度集中于中央,在一定程度上体现了高度集中、中央统揽全局的合理要求,对保证国家税收政策的权威性和税制体系的统一性,起到了一定的积极作用。但中央与地方税收管理权限失衡,由此     

分类所得税制模式的现实困境及其改革

按照社会主义市场经济的要求,我国个人所得税应该成为主体税制.但现实地看,我国个人所得税运行效果不够理想,没有实现税制设计目标,对高收入者调节乏力,甚至是逆调节,征管漏洞较大,税收流失严重.这就要求我们积极地对现行分类所得税制模式进行改革,向综合所得税制模式转变,完善个人所得税制.     

“税收法定”有序推进

2019年末,"税收法定"再提速。12月23日,十三届全国人大常委会第十五次会议在京召开,契税法草案、城市维护建设税法草案初次提请全国人大常委会会议审议。两部税法草案按照税制平移的思路,保持现行税制框架和税负水平总体不变,将暂行条例上升为法律。同时,根据实际情况,对部分内容作了必要调整,制度更加完善,表述更加精炼、严谨,体现了税制平移基础上的优化。     

加入WTO对我国税收政策的影响及其调整

WTO的国民待遇原则、最惠国待遇原则、关税减让原则和反补贴、反倾销等原则与税收政策关系密切。加入WTO将会对我国税制结构、关税、国内商品税、所得税、税收征管等方面产生深远的影响。适应入世的需要，我国应采取必要的政策调整。     

WTO对中国税制的影响及其对策探讨

中国加入世贸将对我国现行税制产生许多直接、间接的影响。面对新形势,中国税制表现出很多不适应性。为了迎接挑战,一方面我们应该按照WTO基本规则改革现行税制,另一方面则应在WTO的“原则之中有例外”的框架内寻找制订具有中国特色的税收方针政策。     

WTO对中国税制的影响及其对策探讨

中国加入世贸将对我国现行税制产生许多直接、间接的影响。面对新形势,中国税制表现出很多不适应性。为了迎接挑战,一方面我们应该按照WTO基本规则改革现行税制,另一方面则应在WTO的"原则之中有例外"的框架内寻找制订具有中国特色的税收方针政策。     

深化税制改革 提高所得税的主体地位

税制结构的完善是财税体制改革的重要内容。财税体制改革以来，我国初步形成了以流转税和所得税并重为双主体的税制结构。但以目前运行实践看，所得税的比重偏低，其主体地位远未充分显示出来，使双主体税制结构有名无实。要改变这种现状，就必须进一步深化税制改革，尽快提高所得税在税收总收入中的比重，以利于充分发挥所得税在组织财政收入、调节收入分配、体现社会公平方面的重要作用。一、我国税制结构中所得税比例下降的原因分析据有关资料表明，９０年代初我国流转税的比重约为６０％，所得税的比重约为３０％，其他税比重约为１０％…     

我国地方税权研究

随着我国社会主义市场经济体制的初步建立,国民经济的迅速发展,要求地方政府所承担的职责越来越多,事权与财权的矛盾已经尖锐地显露出来。调整和重构中央和地方两大税制体系,确立和划分中央和地方的税权,已成为进一步深化税制改革的重要内容。地方税权是确立地方政府在税收管理、税收立法、税法解释和税收优惠诸方面责权的基本制度。实施分税制的核心问题之一,就是如何划分中央和地方立法机构与执行机构的税收权限,尤其是如何认识和确定地方税收权限。一、我国地方税权现状1、地方各级政府对地方税权的反映地方政府在大力发展地方事业的过程…     

论税收的宪法监督

宪法的原则精神和规范体系作为我国税法发展的根本性决定因素，应当切实地反映在税收法律的实践活动之中，税法合宪性要求税法的制定和实施与宪法规范及其体现的宪政精神相一致。税法的合宪性可以体现为多个层面，根据不同的标准，可分为税收主体法的舍宪性、税收行为法的合宪性。税收实体法的合宪性、税收程序法的合宪性。税收立法的合宪性和税收执法的合宪性。     

坚持依法治税 推进税收改革──访国家税务总局金人庆局长

税收是国家财政收入的主要来源，加强和完善税收征管，加大清查偷漏税和清理欠税的力度，加强税收队伍建设，改善税收征稽手段，严厉打击暴力抗税，维护国家税法权威，是我国当前税收改革依据的重要原则。１９９９年，如何加大税制改革力度，完善税收政策，加强税收征管，...     

海峡两岸所得税制度差异对消除两岸重复课税的影响

大陆与台湾所得税制在有关纳税人的居民身份确认和所得来源地认定标准、所得税税基确定、税收征管方式以及境外所得税抵免等方面,彼此的规定存在差异.这些差异在一定程度和范围影响到两岸各自单边规定的境外所得税抵免制度适用于消除两岸所得重复课税的实际效果.准确地认识两岸税制间的这些差异和不同,有助于两岸在将来可能进行的税收协调安排中采取有效的协调措施解决问题.     

电子商务与我国现行税制的完善

电子商务作为一种新的交易方式,代表着未来贸易发展的方向.随着它的蓬勃发展,税收环境发生了新的变化,由此引发了税负不公、原有税制规则不适应、税收征管难度加大、逃税和避税问题日趋复杂等一系列税收问题.而就我国现行税制的实际情况看,它在解决这些问题方面还存在许多不足.因此,应尽快采取各种税收对策完善我国现行税制,提高其应对电子商务税收问题的能力.     

转型时期税收立法权问题的思考

我国税收法制在经济转型期虽不断完善,但仍然存在一些问题,最主要的表现是税收立法权限尚未理顺,需要按市场经济规则进行调整。税收立法权主要包括税法的制定和颁布、税法的解释、税种的开征与停征、税目的增减与税率的调整,减税、免税与加税的确定等方面的权力。税收立     

税收政策支持企业自主创新的国际经验及其借鉴

税收在提高企业自主创新能力方面具有重要作用,本文通过研究税收在支持提高企业自主创新能力方面的国际经验,分析了我国支持提高企业自主创新能力的税收政策的现状和问题,在此基础上提出了制定相关税法、完善税制、配套改革等支持提高企业自主创新能力的相关税收政策。     

英国调节收入分配差距的做法

英国是完成现代化较早的国家,税收制度和社会福利比较完善,它们在调节收入分配方面发挥着重要的作用。税收杠杆是调整收入差距的有效手段。一是征收个人所得税。英国1799年就开始征收个人所得税。英国现行税法规定,年薪4800英镑以下的低收入者不用纳税,超过的部分按不同比例纳税,最高收入所得税税率为40%。二是遗产税和赠与税。英国税法规定,遗产税和赠与税合并一起征收。为防止富人通过提前转移财产逃避遗产税,税法规定,继承人除了要对死者遗留的财产缴纳遗产税外,还要对死者7年内赠与的财产按不同的税率缴纳赠与税。为了防止富人在死亡7年…     

我国企业重组税收制度的缺陷与完善——以企业所得税和个人所得税协同为视角

企业重组是优化产业结构和资源配置的一种有效手段,它越来越多地出现在我国的经济生活中。税收对企业重组的影响不言而喻,其中,所得税是最重要的影响。但我国现行企业重组企业所得税制度与个人所得税制度的不协同,既不利于企业重组税收政策导向的有效实施,也不利于企业重组顺利地按合理的商业目的进行。对此,应从制定法律依据、统一企业重组税收政策导向等方面协同企业所得税制度与个人所得税制,为我国企业重组健康开展营造良好的税收环境。     

中共重庆市委党校副教授卞彬谈:运用财政政策扶持西部大开发的几个问题

根据我国西部大开发的实际情况,中央对西部的财税扶持政策主要有以下几个方面: 一、调整和改进西部地区的税收管理体制一是赋予西部地区一定的税收立法权,扩大税收管理权限,允许西部各省区根据国家税法规定的原则,结合各自的实际,对现行地方税拥有制定实     

《立法法》修改背景下我国税收授权立法制度的改革

随着我国《立法法》的修改,改革我国现行税收授权立法制度将成为全面落实税收法定原则必须迈出的第一步。现阶段,我国应针对税收授权立法存在的诸多问题,包括税收空白授权、税收转授权、缺乏税收授权立法监督机制以及缺乏税收授权收回机制等展开改革。改革的基本思路是严格执行新《立法法》,从严控制税收授权立法,迫使税收立法实践在整体趋势上向税收法定目标回归。     

论破产程序中税收优先权不及于滞纳金

税收优先权是否及于税收滞纳金的争论显示了税法与破产法的理念分歧,对于该问题的讨论应从二者理念融合的视角展开。在明确税收滞纳金性质是行政执行罚的基础上,引入课税特区理论,确定破产法可以对税法在实体和程序上进行适当的调适,衔接税法量能课税原则与破产法利益平衡原则,实现破产法与税法之间理念融合、规则互认。因此,以理念融合为视阈,税收优先权不及于税收滞纳金;在具体的破产清偿顺位上,税收滞纳金应置于普通破产债权之后。