增值税日常稽查办法

第一条 为了规范增值税日常稽查的内容和程序,加强增值税日常稽查管理,防范和查处偷骗增值税行为,提高纳税人依法纳税自觉性,根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。 第二条 本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人(以下简称纳税人)实施的增值税日常稽查。小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。 第三条 增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章,对纳税人履行纳税义务     

论增值税小规模纳税人存在的问题及解决

目前我国增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两类，1994年税制设计的初衷将小规模纳税人的比重设定为80％，而实践中小规模纳税人的比重却存在逐年上升的趋势，有违当时的设计初衷。本文首先介绍了增值税两类纳税人的征管现状，接着提出了不合理的变化趋势的出现并论述了其出现的原因，然后着重从最后一点原因出发论述了增值税两类纳税人的划分中存在的问题及企业主的认识误区，最后对问题的解决提出了相关建议。     

公募基金专项资管计划委托人减持指令对管理人的约束力

<正>【裁判要旨】基于资产管理人信义义务，在要求其履行主动管理职责和遵循公平交易原则的同时，应赋予管理人合理的操作上的能动性。资产委托人给管理人的操作指令构成操作建议，应结合资管产品的结构、类别、底层资产的性质、投资者对象、人数等多种因素，判断资管计划管理人是否违约或者背信，不构成绝对的刚性约束。     

浅议增值税转型的影响及对策分析

2009年1月1日起,我国生产型增值税将转型为消费性增值税,其最关键的一点在于允许增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含的增值税,与此同时还规定取消了进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,并将小规模纳税人的增值税征收率统一调整为3%,将矿产品增值税征收率回复至17%。如此重大的税制改革将对我国的地方及国家税收产生怎样的影响。因此本文从增值税转型的积极影响及消极影响分析了增值税转型过程中的一些问题,并针对这些问题从税法学角度提出了一些积极的对策。     

财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知

财税〔2006〕102号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,现将以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税政策通知如下:一、自2006年1月1日起至2008年12月31日止,对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件)由税务部门实行增值税即征即退办法。纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额或应纳税额。不符合上述要求的,不适用即征即退政策。二、纳税人申请办理增值税即征即退手续时,应先将所生产产品送交由省级以…     

增值税纳税人资格认定变化及纳税风险探讨

国家税务总局公布的《增值税一般纳税人资格认定管理办法》在全面规范一般纳税人资格认定和管理的同时也给纳税实务带来一些影响。本文首先概括了增值税一般纳税人资格认定的变化,然后分析由此带来的增值税纳税人身份筹划应注意的问题,最后探讨了增值税一般纳税人资格认定变化带来的纳税风险。     

完善现行增值税若干问题的思考

1994年我国税制改革中,对增值税的改革力度最大,使其效率、公平和组织收入的功能进一步得到发挥。然而近三年的实践表明,现行增值税在类型、征收范围、税率、小规模纳税人的确定、发票使用及管理方面存在诸多问题,亟待有关部门重视、解决。一、现行增值税存在的问题 (一)抵扣范围问题根据《增值税暂行条例》,纳税人在计算增值税时,不允许扣除固定资产所包含的税金,即课税基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之     

中华人民共和国增值税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。     

证券投资信托的法律构造与监管流变

证券投资信托是主要服务于私募证券投资基金的通道业务产品,分为具有杠杆性的结构化产品和无杠杆性的管理型产品.尽管名义上信托公司是运用信托资产的受托人,但商业实践和市场选择的结果是证券私募投资基金作为投资顾问丽担任了信托产品的实际管理人.这虽然具有实质合理性和效率性,但减损了受托人的地位、不符合法律对信托关系的基本设定,在行政监管合规和民事合同效力认定上具有不确定性和风险性.2015年股灾后,证监会通过场外配资清理整顿严重缩限了结构化信托的生存空间,但银监会仍然认可其合法性.从证券经营机构与信托公司竞争证券资产管理业务的大背景下看,证券投资信托由于在差别监管中处于不利地位,兼之其商业属性方面的不足,而有走向式微的风险.其发展前景深受监管政策流变的塑造.     

委托人指令与资产管理人责任边界:以信义义务为分析视角

合理认定资产管理人承担责任的边界,是当前资管纠纷案件的裁判难点。实践中,对资产管理人未完全依据委托人的指令行事,资管产品收益未达委托人预期时,资产管理人是否承担违约责任的讨论值得关注。与纯粹的委托代理合同关系不同,资产管理人享有特定的投资决策权,其与委托人之间的法律关系本质为信义关系,因此,责任的承担需以违反信义义务为前提。以委托人诉红土基金案为例,管理人遵循公平交易原则进行减持符合忠实义务的要求,对商业逻辑和市场可操作性的考虑则是履行注意义务的体现,其尽到了管理职责,履行了信义义务,故无需承担法律责任。信义义务救济的效果也可以通过合同责任的认定来实现。管理人对减持指令性质的认识和对公平交易原则的理解,是判断其是否违约的重要因素。     

虚开增值税专用发票案诸问题探析

依法惩治虚开增值税专用发票犯罪案件，是整顿和规范市场经济秩序工作的重要内容之一。1994年，我国政府从建立社会主义市场经济的总体要求出发，全面实行了以增值税为主体，与消费税、营业税并存的流转税制度。增值税是以在商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的流转税种。增值税专用发票与普通发票不同，它既是一般纳税人从事生产经营活动的商业凭证，     

对收取的违约金也要缴纳增值税吗？

编辑同志: 我所在的单位是增值税一般纳税人,不久前收到购货方付给的一笔违约金。对于这笔违约金,我们认为不需要完税,因而未计入销售收入。税务机关在税务检查中发现这笔款项后,责令我单位限期计算补缴违约金的增值税。请问,对于违约金收入也得缴纳增值税吗?若应缴纳,由于已过纳税期限,这将产生什么样的法律责任? 贺书辉贺书辉同志: 我国《增值税暂行条例》第5条规定,纳税人销售货物或者应税劳务,应当按照销售额缴纳增值税。第6条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应     

现行增值税的特点

现行增值税的特点林新祝扩大了征税范围。首先，从纳税人看，修改前的增值税法只适用于内资企业单位和个人。涉外企业单位和个人适用工商统一税法。现行增值税法既适用于国内企业单位和个人，也适用于涉外企业单位和个人。从征税对象看，现行增值税法比修改前的增值税法规...     

增值税确认、计量的法律冲突分析

增值税确认、计量的法律冲突表现为增值税法与会计法律制度的矛盾。为了衡平这些矛盾,政府基于保证税收收入的目的,采取了财税合一的衡平模式,但这一模式存在着较大的缺陷,并给纳税人带来了诸多困挠,彻底消除两类法律冲突并解决现实模式的缺陷,理想的选择是使增值税的确认、计量从政府纳税人两方面分离。     

结构化资管计划的私法规制——以“宝万之争”为例

结构化资管计划系借贷合同、委托合同与担保合同等多重合同关系的结合。宝能系九个资管计划构成"一对多"通道业务,若穿透地分析其嵌套设计,则其杠杆比例远超规定,其保底条款也违反了部门规章;另外,在其上一级融资体系中,民生加银资产管理公司发行的资管计划存在资金池业务。这些违规行为并不能对宝能系资管计划的有效性产生根本性影响。禁售期限制仅影响合同履行,不影响合同效力。结构化资管计划能以自己名义开设账户并持有股份。宝能系与九个资管计划构成一种基于契约安排的一致行动人关系。现行法并未禁止股东转让其表决权。宝能系在信息披露的及时性、准确性与全面性上均存在重大瑕疵,但不影响资管合同效力及其表决权。     

虚开增值税专用发票犯罪行为的认定及法律适用

一、虚开增值税专用发票犯罪行为的认定 《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》)第1条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人,应当依照本条例交纳增值税。从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。根据这一原则,一种商品的增值税率一旦确定之后,对于同一纳税人而言,其在一个生产流通环节购进货物或者接受应税劳务时负担的进项税额正是上一环节销售方销售货物或者提供应税劳务时负担的销项税额。根据税款抵扣制,其在任何一个环     

增值税发票记载的客户信息不构成商业秘密

<正>【裁判要旨】增值税发票是依据国家相关规定，由纳税人向购买方出具的制式票据，票据上直接记载的客户信息通常不具有保密的属性。增值税发票交付购买方后，在相关法律并未明确规定购买方对增值税发票上记载的客户信息负有保密义务，也没有约定保密义务的情况下，增值税发票上直接记载的客户信息本身不构成商业秘密。     

中华人民共和国土地增值税暂行条例

第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。 第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。     

增值税法中的第三人考量

增值税是对合同的课税.在涉及第三人的合同时,增值税缴纳义务的归属一直是增值税法上的难题.增值税义务归属的一般判断规则采取"给付--对价--直接性连结"的分析模式.在分析涉及第三人合同的增值税义务归属时,应恪守增值税法的一般归属规则,既尊重合同法,又要防止在纷繁的多方合同世界迷失.     

小规模纳税的特点

小规模纳税的特点祁莉为了与国际税法接轨，我国增值税从国外引进了一般纳税人和小规模纳税人两个概念。小规模纳税人是相对一般纳税人而言的，它是指符合财政部确定的小规模纳税人的条件而依法实行简易征收增值税的纳税人。小规模纳税人具有如下特点：一、小规模纳税人划...