从企业沉浮看避税和税收筹划

从上海轮胎橡胶(集团)股份有限公司的沉浮,引出避税和税收筹划的定义,通过比较看出避税和税收筹划对企业发展的重要性。分析了避税和税收筹划之间的关系,指出税收筹划的发展方向最终是达到企业和国家共同利益的最大化,实现双赢的目的,并为税法机关提出建议。     

从企业沉浮看避税和税收筹划

从上海轮胎橡胶（集团）股份有限公司的沉浮，引出避税和税收筹划的定义，通过比较看出避税和税收筹划对企业发展的重要性。分析了避税和税收筹划之间的关系，指出税收筹划的发展方向最终是达到企业和国家共同利益的最大化，实现双赢的目的，并为税法机关提出建议。     

企业税收筹划法律风险的若干基础理论问题探析

目前,企业税收筹划理论和实践中存在着一定程度的概念混淆,使得许多避税策划甚至是偷逃税的手段被冠之以税收筹划。为避免税收筹划法律风险,有必要对税收筹划等基本概念进行澄清。宜将税收筹划界定为区别于偷税与避税而具有特定内涵的概念,从而构建一个与税收筹划相关且逻辑自洽的概念体系,并在此基础上探明税收筹划法律风险的内涵。     

关于完善我国反国际避税法律对策的几点建议

国际避税是各国税收征管工作中面临的一个国际性问题。随着我国经济持续快速发展和我国加入WTO与世界经济的联系更加紧密,跨国企业、外国企业到我国投资经营大幅增加,我国外商投资企业获得超常规发展,外商投资经济形成了一股不可忽略的经济力量。然而,同时外商投资企业利用各种手段逃避我国税收管辖,国际避税和反避税日益成为国际税收关系中一个普遍关注的焦点。为此,如何认真研究国际税收问题、有效地开展反避税工作已是我国政府迫在眉睫需要解决的问题。     

国际税收协定与国内税法关系探讨——以受控外国公司税制为视角

长期以来,国际税收协定与国内反避税法的关系问题一直存在争议。一般认为,税收协定优于国内税法;但是,为了防止纳税人滥用税收协定进行避税,该原则也不应绝对化。受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,也产生了与税收协定的兼容性问题。从欧盟国家的实践来看,观点并不一致。但2003年OECD范本注释明确规定,两者是兼容的。由于我国在新的企业所得税中规定了该项税制,因此,解决两者的兼容性也是必须面对的问题。同时,在《宪法》没有对条约在国内法中地位进行规定之前,我国《企业所得税法》第58条应得到完善。     

浅论国际避税地法律制度的新模式

长期以来 ,市场经济发达国家为维护本国的税收权益 ,通过国际经济组织的联合行动 ,采取种种法律手段 ,推行避税地对策税制 ,以图抵制传统避税地以低税或免税为主要形式的“有害税收竞争”。但在经济全球化条件下 ,一些欧美市场经济发达国家在坚持推行避税地对策税制的同时 ,先后通过修改税法 ,在本国境内实行税收优惠 ,大力吸引外资 ,发展本国经济。这些欧美市场经济发达国家的所作所为 ,实际上已经使它们逐渐堕变为新型的“避税地”。这种避税地法律制度新型模式的产生和发展 ,不仅更加加剧了发达国家与发展中国家之间和税收权益的竞争 ,而且给构建一个公平、有序的国际税收秩序带来了重重的障碍。     

我国企业纳税筹划必须解决的基本问题

纳税筹划是指纳税人在不违背税法规定和税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时,进行优化选择,以减轻税负的经济行为。纳税筹划问题涉及国家和企业之间的利益分配,如果处理不当,容易引起双方的对立或冲突,必须引起足够的重视。由于我国企业的纳税筹划工作起步较晚,其自身纳税筹划意识淡薄、税制本身和税收征管等方面存在缺陷和不足,实际操作中的不规范现象也屡屡发生,导致当前纳税筹划在实施中产生种种误区,对此,企业应积极采取相应的改进措施。     

我国企业纳税筹划必须解决的基本问题

纳税筹划是指纳税人在不违背税法规定和税收立法精神的前提下,当存在多种纳税方案时,进行优化选择,以减轻税负的经济行为。纳税筹划问题涉及国家和企业之间的利益分配,如果处理不当,容易引起双方的对立或冲突,必须引起足够的重视。由于我国企业的纳税筹划工作起步较晚,其自身纳税筹划意识淡薄、税制本身和税收征管等方面存在缺陷和不足,实际操作中的不规范现象也屡屡发生,导致当前纳税筹划在实施中产生种种误区,对此,企业应积极采取相应的改进措施。     

税务筹划:帮企业合理减税

编者按：律师参与企业的税务筹划，是律师以法律服务的形式为国家经济建设做贡献的一个重要方面，特别是企业在国际经济交往中，律师若能熟知有关国家的税法、税则，了解别人的经营运作情况，可以帮助企业将税收成本降至最低水平，最大限度地保证企业利益。随着1994年新税制的实施，税收法律服务作为律师的一项新的服务领域，对企业显得越来越为重要，税收筹划作为税收法律服务的重要内容，更是一个全新的业务，作为律师应该对其了解和把握。企业税务筹划是市场经济的必然要求市场经济是一种竞争性经济，其竞争的规则必须以法律的形式加以规…     

美国CFC法律制度若干问题浅议——兼评我国《企业所得税法》第45条的相关规定

美国CFC法律制度是在税收大量流失，财政赤字日益严重的情况下产生的，其目的是取消消极所得和基地公司所得，剥夺参与避税港活动的外国子公司延期纳税的权力。我国《企业所得税法》第45条对CFC进行了相关规定，但在纳税主体、客体以及适用的空间范围等方面还存在许多不足。     

美国反避税立法之CFC规则研究

随着经济全球化的深入发展,跨国纳税人的避税行为日益频繁,反避税立法成为国际税法和国内税法的共同任务。美国是世界上最早进行反避税立法的国家,其中,其受控外国公司立法,是世界上第一个CFC规则,已经成为其他国家相关立法的模板。由于越来越多的跨国纳税人利用递延纳税进行避税,CFC规则价值凸显,其在美国反避税法律体系中的地位也日趋重要,具体规则也日趋严厉。尽管美国CFC规则也面临一定的冲突和挑战,其反避税价值仍然值得我们深入研究。近年来我国也面临严峻的反避税任务,对美国反避税相关立法进行研究,对中国具有直接的现实意义。     

跨国经营 节税有道

国际经济全球化趋势已成为人们的共识。在我国企业走向国际巾场,参与激烈的国际竞争的过程中,投资环境的分析、投资方法的选择、经营战略的确立、市场营销等因素都起着重要作用;但是,税收筹划也是整个海外投资过程中不可或缺的要素,它在整个海外投资过程中对企业经营决策、管理起着重要影响。对外投资是为了使税后净利润或净现值最大化,实观理想的投资回报,增强我国企业的国际竞争力。下面,笔者根据研究和实践谈谈国际税收筹划的方法和实例。一、在哪里投资或经营国际税收筹划与国内节税是不一样的,由于国际税收是主权国家之间的事…     

外商投资企业国际避税法律问题初探

随着国家间经济交往的扩大和纳税人跨国流动的增多,外商投资企业国际避税呈现出逐步蔓延的趋势,导致了国家税收的大量流失,造成了税收秩序的混乱和纳税人税赋的不平等,严重损害了我国的根本利益。本文在分析国际避税的概念以及外商投资企业国际避税的成因和手段的基础上,提出了中国反国际避税应采取的有效法律对策。     

防范资本弱化避税的法律规则探析

利用资本弱化手段逃避企业所得税已经成为企业避税的一种重要形式,针对这一现象许多国家特别是发达国家都制定了资本弱化规则,以阻止本国或跨国企业融资中债务资本的滥用,防范资本弱化对本国税收利益的侵蚀。发达国家普遍采用的防范资本弱化的方法主要有固定比例法和公平交易法两种。结合国外实施资本弱化税制国家的立法和司法实践,根据我国立法现状,笔者认为,我国应当建立以安全港规则为主,公平交易规则为辅的防范资本弱化避税的规则模式。这种规则模式,既能体现社会正义、维护国家利益,又能体现社会公平、保护企业的合法权益。     

合法避税是有价值的企业筹划

合法避税可以为企业提供很大的税收利益,却并不违反国家税收政策导向避税,一直是企业界比较关注的问题,很多企业正在千方百计的思考各种方法以降低税负,有些也因此触犯了法律。那么,究竟什么是合法避税,避税方法有哪些?特别是中国加入WTO后,面对这沉重的税收负担,企业开始把寻找合理的避税方法作为重中之重了。"合法避税"又称"税收筹划"。它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公"案。经过半个多世纪的发展,合法避税的规范化定义得以逐     

国际纳税主体避税问题分析简

国际纳税主体作为国际税收法律关系中纳税的一方,在利益的驱使下,不仅要考虑如何降低成本,而且要考虑如何降低税负.在减少税负的多种选择中,避税被认为是一种最为“安全”和“保险”的方法.随着国际化和跨国公司的迅猛发展,国际税收领域内的避税现象也越来越严重,各国针对国际纳税主体进行国际避税所采用的各种方法,通过单边立法和国际协调规制采取相应的措施加以限制.我国2008年1月1日实施的《企业所得税法》,第一次从法律层面对反避税进行了全面细致的规定.     

受控外国公司税制比较研究

目前，国际上许多国家针对利用在避税地设立受控外国公司规避居民股东所在国税收的情况，制定了受控外国公司税制，以防止本国居民股东逃避税收。在受控外国公司税制方面，国际上有很多成功做法，相比这些成功做法，我国目前的受控外国公司税制还显得比较笼统、原则，缺乏可操作性。因此，我国可以借鉴这些成功做法，并根据我国实际情况，就受控外国公司的界定、受控外国公司税制的适用地域、纳税主体、纳税客体、适用的例外等方面加以改进，以保证和提高其在实践中的可操作性。     

中国关于反国际避税方面的措施和规定探讨

“国际避税”亦称“国际税务筹划”(International Tax Avoidance),它与“国际逃税”不同。国际避税(InternationalTax Avoidance)是指跨国应纳税人以合法的方式,利用各国税收法规的漏洞(loop hole)和差异或利用国际税收协定中的缺陷,通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

我国预约定价安排制度法律问题研究

跨国企业往往通过转让定价减轻企业总体税负,提高企业总体利润达到企业利润最大化的最终目的.各国税务机关面对企业以转让定价进行避税的行为,也纷纷制定相应对策,采取各种反避税措施针对转让定价进行调查及调整.预约定价安排制度是众多国家采用的一项反避税措施,也是我国转让定价税制中的一项重要内容,对于企业滥用转让定价实施避税的行为起到有效的预防作用,但是我国预约定价安排法律制度规定仍存在一定不足,有待进一步完善.本文简要介绍我国及国外预约定价安排制度并就我国预约定价安排法律制度中存在的一些问题提出完善建议.