统一内外资企业所得税税收优惠的若干思考

法制的统一是市场经济的本质要求。目前我国已统一了不同组织形式的外资企业所得税。建立了内外资企业统一适用的新的流转税制度,规范了内资企业所得税。但是,内外资企业仍分别实行不同的所得税法,两者     

论企业所得税法的统一与和谐社会的构建

构建和谐社会是我国社会主义建设的目标,企业所得税法作为调整国家和纳税人利益的主要法律规范,其发展方向直接影响和谐社会建设的进程。本文从企业所得税法统一与和谐社会的特征契合入手,论述了企业所得税法统一前与构建和谐社会的矛盾,而统一后的企业所得税法真正体现了税法的基本原则,对构建和谐社会具有重要意义。     

规范内外资企业所得税优惠政策有关问题的思考

我国现行的企业所得税优惠政策存在过多过滥、优惠目标多元化、内外资企业所得税优惠政策差别过大等问题,不但影响了国家财政税收收入,而且不利于内外资企业的公平竞争,所以在统一和规范内外资企业所得税优惠政策时必须统一内外资企业所得税优惠目标和政策措施。     

浅析新《企业所得税法》对外资企业的影响

新企业所得税法的核心内容为将内外资企业所得税税率统一调整为25%,这一法律的实施将直接影响到外资企业在我国的经济利益,本文从三个方面具体分析了新税制改革对外资企业的影响。     

我国企业所得税制度探讨

我国企业所得税制度经历了一个不断发展的很长过程,终于实现了企业所得税法的统一立法。对比于现行的内、外资两套税收管理体制,我国新通过的企业所得税法的税率、税基、优惠税收、纳税主体、征税机关方面等方面都做不明不白统一的详细规定,是我国税法史上的一个里程碑。     

税法公平原则与我国企业所得税制的改革

税法公平原则是我国税法的一项基本原则。以税法公平原则来检验我们的现行税制,我国内外企业所得税有别有悖于税法公平原则。内外资企业继续分别实行不同的所得税制既不利于平等竞争,也不符合世贸组织规则。因此,应在目前良好的经济形势下把两税合并作为一项紧迫任务来实施,从而为经济增长提供持久的推动力。“两税合并”应该统一税率又统一税收优惠政策。     

统一企业所得税法的必要性、改革趋势及其影响

企业所得税制改革已经提到了议事日程.本文对自20世纪90年代以来我国在企业所得税制统一方面所作的努力予以简要的评介,分析我国进行统一企业所得税法的必要性.在此基础上,针对我国当前企业所得税制度所存在的问题,对统一企业所得税法的发展趋势进行探讨,并对统一企业所得税法实施可能产生的影响做出预测和评估.     

一号提案：突破并税僵局——两税合并的前奏曲

内外资企业所得税统一早已达成了各方面的共识．但由于部门利益博弈、地区利益差别等多方面的制约，迟迟不能出台切实可行的政策。2006年全国政协会议上，由民建中央提出的《关于尽快统一内外资企业所得税》）的提案被列为“一号提案”，意味着决策层有可能在短时期内将企业所得税立法提上日程．内外资企业将重新站到同一起跑线上。     

中国统一企业所得税制改革评析

与现行的内资和外资企业所得税制相比较,中国新近颁布的统一《企业所得税法》贯彻了公平税负、内外资企业平等竞争的原则,体现了进一步规范税制和与国际税收惯例接轨,充分发挥企业所得税优惠在优化国民经济结构、鼓励产业和技术升级、促进社会和谐和可持续发展方面的调控作用,以及加强对各种避税行为的控制防范等特点,但也存在着若干有待于进一步研究完善的问题。     

新旧企业所得税税法差异比较

2007年3月16日,我田公布了《中华人民共和国企业所得税法》,该法将于2008年1月1日起施行。新的《中华人民共和国企业所得税法》将取代1991年4月9日公布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法有诸多不同,本文特将企业所得税法新旧法条要点加以对比,以备读者比较。     

税收优惠违反国民待遇原则悖论——兼谈我国外商投资企业税收政策的选择

近几年来,主张合并内外资企业所得税法、取消外商投资企业税收优惠的观点日渐盛行。这一观点在法律上的依据主要是税收优惠违反了WTO国民待遇原则。通过研究不难发现,WTO并不存在国民待遇原则,而且有关协定的国民待遇也排除了对所得税的适用,我国对外双边税收协定也排除了国民待遇原则。税收优惠不存在违反国民待遇原则的问题,而且符合税收公平原则。我国对外商投资企业采取怎样的税收政策拥有完全的主权,完全应根据我国经济发展的需要对外商投资企业的税收政策作出正确的选择。     

新发展格局下中国国际税制竞争力的提升路径

国际税收法律制度竞争是国际税收竞争的核心,一国的国际税收竞争力从根本上取决于其税制的竞争力。近年来,各国提升国际税制竞争力的主要举措包括从全球税制向有限属地税制转型、加强税收协定中消极所得预提税税率的法律协调以及对吸引外资的税收优惠制度进行调整。在全球竞争的大背景下,中国应当在总结国内外国际税制改革先进经验的基础上,对自身的国际税制进行系统性改革,即加快从全球税制向有限属地税制转型,完善税收协定中的消极所得条款,调整企业所得税优惠以应对支柱二规则带来的挑战。     

Editor’s Note

Over the past two decades, China’s tax law reform has become a highly valued and distinguished area for earnestly advancing Chinese socialist rule of law construction. With the establishment of the principle on strengthening legality of imposing tax, as well as new settings regarding China’s social and economic development, the administration and management of tax collection and protection of taxpayers’ well-being gradually and vigilantly attain responsiveness from top national legislators and scholars. Meanwhile, the efforts exerted by tax administers on fighting tax evasion have been elevated on both international and domestic grounds. For example, a focal area is the evaluation and collection of presumptive tax which is a common routine for administers around the world. Moreover, the current laws and regulations on administering tax collection invite a rigorous process of revision and modification with contemporary conceptions of taxpayers’ well-being. This article argues that, through the example of presumptive tax collection, the administration and management of tax collection should adhere to the basic principles of protecting taxpayers and advancing the goals of de-administrating arduous procedures to conform to new trends of social and economic development. It also proposes that the vigor and dynamics of tax collection efforts should coincide with national goals of reformulating the individual income tax collection mechanisms, solidifying the national conversion of business tax to value-added tax, matching with the new wave of bankruptcy of certain enterprises, and so forth.     

中国企业在美国反垄断诉讼中的挑战与应对:基于对相关判决的质疑

中国企业在美国的一系列反垄断诉讼发生在中国加入世界贸易组织后与美国在经贸关系中博弈摩擦不断升级的背景之下,其中涉及了美国反托拉斯法的域外适用、国际礼让原则、外国法查明、外国政府对本国法律解释的效力等一系列焦点问题。在相关案件的判决中,美国法院就上述问题的观点和论述存在诸多漏洞和偏颇之处,包括限缩适用"国际礼让原则"中"真实冲突"的条件、外国法查明中客观性的缺失等。而未来随着中国企业日益成为美国反托拉斯重点关注对象,中国企业会面临更多挑战,需从美国国内法、国际法、中国相关政策法规的制定以及企业自身行为的合规性等方面积极应对。     

非洲国家税法对外资的影响分析

在经济全球化的背景下,非洲国家大都渴望吸引更多的外来投资以发展本国经济.税收作为国家宏观调控的重要手段,税法作为宏观调控法的重要组成部分,在吸引外来投资的过程中作用十分关键,所以非洲国家都非常重视税法的作用.他们积极地进行税收立法,明确税法以吸引投资为主要目的;采用税收优惠政策以吸引投资;采取税收措施以引导投资方向;消除关税壁垒以减少吸引外资的障碍.在中国企业逐渐将目光投向非洲大陆的时候,这些都值得我们关注和探讨.     

论我国企业重组税收法律制度的改革与完善——韩国的法律实践及其借鉴

低税率和少管制是吸引国际投资者的重要因素。经过两次金融危机,韩国政府对企业重组税制进行了重大修改,降低了税率,减少了管制,从而提升了韩国企业的国际竞争力。我国企业重组税制存在缺陷,为应对金融危机、提高企业竞争力、引进外资等,我国应放宽跨国性企业重组、完善企业重组中的反避税政策、整合相关法律规定,简化和优化税制等。     

关于完善我国个人所得税法的设想

我国个人所得税法虽经历次修改但仅是局部微调,没有弥补现行个税法的根本缺陷,我国个人所得税法的改革和完善仍任重而道远。本文借鉴国外个人所得税法改革的合理成分,在分析我国个人所得税法缺陷的基础上,提出应在分类征收模式向分类与综合相结合的征收模式转变;减少累进税率级次,降低最高边际税率;实行税收特别措施;采用基本扣除与专项扣除相结合的方式,建立弹性税制,推广税收指数化和加强征管五个方面予以完善。     

中小企业促进与反垄断法

促进中小企业的发展从根本上在于依靠反垄断法建立有利于中小企业参与竞争的良好的竞争机制。从西方国家反垄断法的情况来看 ,其对企业合并的控制、对滥用市场支配地位行为的禁止、对限制竞争协议的规制以及其他一些反垄断法规范无一不对中小企业的发展起着直接或间接的作用。我国目前对促进中小企业发展的措施在认识上存在偏差 ,应当以反垄断法为重点 ,并尽早出台有利于中小企业发展的《反垄断法》。