论国际税法调整对象

国际税法是国际经济法的重要组成部分,随着世界经济一体化的发展,国际税收法律关系重要性日益显著.国际税法的调整对象是确定法律关系性质,明确法律适用依据,确定权利义务的根本,理清国际税法的调整对象,对于推动国际税法研究和适用的发展都具有很大的意义.     

论欧盟的性质与发展方向

欧洲联盟是当今世界区域一体化发展的典范,虽然《欧盟宪法条约》的生效暂时受阻,但是欧洲一体化进程是难以阻挡的。本文通过对欧盟现状和特征方面的分析论证,从一个更为清晰的角度认识了欧盟的性质与发展方向。     

欧盟统一大市场中的消费者保护一体化研究

欧盟消费者保护的一体化是受欧盟统一大市场的推动而发展的。欧盟各成员国在代表消费者方面都有各自一定程度的国内法律。随着最近三十年欧洲经济一体化进程的发展，欧盟在消费者保护方面已考虑到全欧洲范围的统一性。 　　欧盟各成员国的国家贸易非关税壁垒有各种各样的渊源，包括经济利益、文化传统、健康和安全考虑。它们的累积效应是巨大的。如果欧盟不能够在摧毁国家贸易壁垒方面有重大进展，创建统一市场的努力只能流产。同时，由于其中一些事实上确实是为了合理的消费者公众目的，这些法规也不能被简单地废除。这样，欧盟统一大市…     

论我国税法的效力范围

税法是调整国家与纳税人之间税收关系的法律规范的总称,一般由税收制度的规定和税收管理体制的规定两部分组成,包括各种税收方面的法律、法规和规章。税法的效力范围是指税法的适用范围,包括时间上的适用范围、空间上的适用范围和对人的适用范围。各个具体的税法规范在     

WTO体制下中国税法发展的趋势

本文首先就加入WTO对中国税法的影响进行总体评价 ,认为从积极义务的遵守来看 ,除了关税法以外 ,WTO对中国税法并不会带来巨大的直接冲击。但作为全球最大的自由开放的多边贸易体制 ,WTO代表着国际经济一体化以及法治化趋势 ,因此中国税法不得不适应这种趋势积极主动地进行自我调整和改革。加入WTO以后 ,中国税法在市场经济发展过程中形成的国际化、法治化以及私法化趋势必将继续得到强化 ,从而使得中国税法在内因外力的综合作用下不断完善和发展。     

欧盟劳动者自由流动的法律制度及其启示

欧洲联盟内部劳动者自由流动,同商品、服务和资本的自由流动一起,构成了欧洲经济一体化的基本内容。欧盟从建立时起,就注重对劳动者自由流动的法律调整。我国正处于城市化的高潮时期,劳动者流动正迅速发展。我们应该借鉴欧盟的经验,加强劳动者流动方面的立法,以确保其有序进行,促进改革开放的健康、和谐发展。     

通过环境媒介保护的健康保护——空气和水污染防治

德国环境法的法律渊源主要包括德国联邦法律、各州法律、欧盟法和国际条约。德国环境法有预防、污染者付费、合作、可持续发展和一体化五个核心原则。在对空气和水污染的规制方法上,除了传统的许可和指令方法外,还经常使用规划、环境影响评估和战略环境评估、环境信息和经济方法。环境保护的国家目标被写进了德国《宪法》后,联邦宪法法院判例又赋予了公民针对个人实施环境污染行为启动宪法保护程序的权利。污染防治方面的核心法律是《联邦污染防治法》,其核心要素是在许可等方面的程序规定。德国将欧盟的《水资源框架指令》转化为《水资源法》在国内实施,该法的核心原则是任何水域利用行为都必须申请行政机关的许可或者同意。     

21世纪欧盟法院体系的新发展 欧盟公务员法庭评析

欧盟法院体系包括欧共体法院、欧共体初审法院和包括欧盟公务员法庭在内的欧盟专门法庭。欧共体法院通过其判例所建立的一系列重要的法律原则,在促进欧洲一体化进程,推动欧共体法律体系的发展和宪法化等方面发挥了中心的或至关重要的作用。然而,随着欧洲一体化进程的发展,欧共体法院的受案数量急速增     

论基于确立“新型产业结构”的税法修正

产业结构失衡已成为我国经济可持续发展的最大障碍之一,建立“新型产业结构”刻不容缓.税法在产业结构调整中具有很好的引导作用.但现行税法与“新型产业结构”的形成有一定的冲突,有必要在以下几个方面进行修正:扩大增值税征收范围、抵扣范围以及确定合理的扣除率;改变消费税的征税范围和计税依据;进一步改进企业所得税间接优惠方式和亏损转结的规定;扩大资源税征收范围和改变计税方式.     

欧洲联盟及其法律体系特征初探

欧洲联盟是当今世界极具特色和代表性的一个国际组织,其在宗旨、原则、法律地位、组织机构、职能及法律体系等方面都具有自身的独特性。从最初的经济一体化,到后来的经济货币联盟、政治联盟,欧盟已成为林林总总的各类国际组织的楷模,而其在法制方面的成就更是令其他国际组织难以望其项背,从立法机关、立法程序到规范性文件的执行和实施,整个欧盟法已形成了一个庞大的体系,而随着《欧洲宪法条约》的出台,欧盟又出现了新的发展趋势——法律一体化。     

论税法的惩罚性规则

传统税法理论认为,经济性和规制性是税法的本质特征,惩罚性就其本身而言并非税收的主旨。但作为现代税法理论发展过程中逐渐显现出来的新要素,税法的惩罚性越来越受到社会各界的重视。本文旨在对税法惩罚性规则之内涵和产生机理进行分析,以期从税收和税法理论的高度探讨新时代的税法问题。     

从赠与视角看构建部颁税法规则审议机制——以财税[2001]28号、财税[2011]82号等为例

实务中,税收构成要件的认定贯穿于税法评价始终。税法评价旨在税企争论双方论辩中达成共识,其争辩借助并基于部颁税法规则。部颁税法规则一事一议,针对复杂的交易形式,提供交易定性的判定规则,具有无可替代的独特作用。税法评价基于民法规则,与民商法具有内在协调性,而税法规则的缺陷在于罔顾民商法规则。于政策层面,国家财税主管机关应专设规范性文件审议机构,以提升部颁税法规则的法学素养,增进其法学品行,打通其与部门法特别是民商法规则的隔阂。随着时间推移,该类机构或可逐渐独立于国家财税主管机关,形成类似税务仲裁或税务法庭之类的机构。     

我国税权研究的实践论问题探讨

"税权"研究已经成为我国税法研究的一条主线,但目前这一研究领域仍停留于定义的纷争阶段。要进一步深化税权领域的研究,我们必须在研究方法上另辟蹊径。税法实践论研究是以租税的法解释论、立法论所进行的研究,属于法律学或实用法学的领域。实践论不仅能够起到尽力维护纳税者人权的作用,而且以其为基础的税收债务关系说对税收权力关系说也是一大抑制。税法实践论研究在我国最突出的表现就是税法解释学的兴起,但无论是在纯粹税法学还是在税法解释学方面我国都还存在着实践论的误区。而进一步深化税权研究的一条行之有效的途径就是以税权法权论为基础展开税权的实践论研究。     

中国税法通则立法的问题与构想

中国税法通则的基本定位应当是调整税收活动中的基本问题、共同问题和综合问题的通则性立法,主要规定税收征纳过程中的实体基本制度和程序基本制度,是税法体系中的一般法,是规模适度、体系科学、赋有现代法治理念的现代税收通则法。在立法时,应当侧重从健全和完善税收法律体系的角度,重点处理好与宪法、财政法、立法法、行政程序法、税收征管法、民法的关系。在搭建立法架构时,应当以“总则——纳税义务——税收征纳的一般规则——税收确定——税收征收——税收执行——税收争讼——法律责任——附则”为立法主线。     

生态文明视域下的环境税收法治省思——从平移路径到并行路径

近年来,环境税收法治的结晶集中体现为环境费改税与环境税立法。要评估环境税收法治在生态文明建设中的表现,庇古税原理是重要标尺之一。由此观之,由于未能严格秉持庇古税原理进行设计,立法者在生态文明建设和政治文明建设任务"竞合"且时间紧迫的情况下,选择了一条成本最小的"平移路径",导致环境税成了迷你版环境税,环境税立法也未能与整个税制的"生态化"统筹起来。对此,应全面、正确理解庇古税理论,统筹环境税法与整个税法制度"生态化"两路并进,不仅从征税范围、税率结构、税收优惠、税权配置等方面完善《环境保护税法》,而且同步优化相关税制,以环境税收法治并行路径来积极推进生态文明建设。     

税收行政规范性文件合法性研究

传统的税收法定将税法严格限制为立法机关制定的法律,我国《立法法》给国务院授权立法开了口子,但这仍然和税收实践严重脱节,因为在我国税收实践中,真正占据主体地位的是大量税收行政规范性文件。税收行政规范性文件的合法性在《立法法》出台后成了一个问题,如何解释税收行政规范性文件的合法性,这很有必要进行探讨。1981,全国人大常委会关于法律解释的决议可以作为税收行政规范性文件的合法性来源。税收行政规范性文件分为税收政策性与非政策性的文件,对前者可以考虑赋予其合法性,而对后者则不能予以承认。     

统一涉内外企业所得税法刍议

目前 ,我国对内外资企业所得进行征税时 ,实行双轨制 ,即涉外企业和内资企业分别适用相应的所得税法。本文从统一内外资企业所得税税法的角度出发 ,探讨了设置两套所得税法原因、统一企业所得税税法的必要性和可能性 ,以及内外资企业所得税税法的统一的框架。     

非洲国家税法对外资的影响分析

在经济全球化的背景下,非洲国家大都渴望吸引更多的外来投资以发展本国经济.税收作为国家宏观调控的重要手段,税法作为宏观调控法的重要组成部分,在吸引外来投资的过程中作用十分关键,所以非洲国家都非常重视税法的作用.他们积极地进行税收立法,明确税法以吸引投资为主要目的;采用税收优惠政策以吸引投资;采取税收措施以引导投资方向;消除关税壁垒以减少吸引外资的障碍.在中国企业逐渐将目光投向非洲大陆的时候,这些都值得我们关注和探讨.     

论税收之债的确认

税收之债的确认是指依法享有税收确认权的主体对纳税人的法律地位、税收法律关系或税收法律事实进行甄别,给予确定、认定、证明(或否定)的行为。二战以后,在税收之债的确认原则上,出现了由课税机关中心主义向纳税人中心主义转变的发展趋势,具体表现就是普遍确立了纳税申报制度。我国现行税法主要规定了纳税人自主确认、行政确认和司法确认三种税收之债的确认方式,但从实际执行的效果来看,这方面的制度尚需进一步完善,而完善的方向就是在根本依赖全体纳税人纳税意识普遍提高的基础上,确立真正意义上的民主纳税制度。     

论税收之债的溯及变更和消灭

税收为法定之债,于法律规定之税收构成要件充分时而发生,且在发生后原则上即具有不可溯及变更和消灭性。但在法定情形下,作为例外,对已经成立的税收之债可进行溯及调整。税收之债溯及变更和消灭的事由包括基础处理决定的作成、废弃或变更,法律行为的无效、撤销、解除、附条件的成就,形成权的行使,税收优惠条件的丧失,税收法律的溯及适用,强制执行的回转等。溯及调整税收债务,应遵循一般程序和特别程序的规定。